Le bilan et le compte de
résultats sont deux tableaux complémentaires : le bilan reflète le patrimoine de l’entreprise
à un moment donné alors que le compte de résultat reflète son activité
Le bilan
Le bilan décrit le patrimoine de
l’entreprise à une date donnée : le dernier jour de l’exercice
comptable. Ainsi, contrairement
au compte de résultat, on parle du bilan « au 31/12/2005 » et non
pas « de l’année 2005 ».
Il est composé de deux parties :
- l’actif, qui présente ce
que l’entreprise possède : machines, stocks, créances, caisse, etc ...
- le passif, qui présente
d’une part ce que l’entreprise doit (dettes envers ses banquiers, ses
fournisseurs, etc …), et d’autre
part ses fonds propres (apport en capital et bénéfices accumulés).
On peut également considérer que
l’actif regroupe les éléments que l’entreprise utilise pour les
besoins de son activité et que le
passif regroupe les ressources qui lui ont permis de se procurer ces
éléments. Par exemple, lors de la
création d’une entreprise, c’est l’apport en capital des associés et
le prêt accordé par le banquier
(tous les deux figurant au passif) qui permettent d’acheter le matériel
nécessaire à l’exploitation et de
disposer de liquidités (tous les deux figurant à l’actif).
Par définition, le montant des
éléments dont dispose l’entreprise (actif) est égal au
montant des ressources qui ont
permis leur acquisition (passif).
L’égalité ACTIF
= PASSIF sera donc toujours vérifiée.
1.1. La structure générale du
bilan
Les éléments de l’actif sont
classés par ordre croissant de liquidité :
- l’actif immobilisé regroupe
les actifs durables de l’entreprise, c’est-à-dire ceux destinés à être
conservés au moins un an. Ceux-ci
peuvent être :
- « corporels », c’est-à-dire
tangibles comme un terrain, un bâtiment ou du matériel industriel,
- « incorporels » : brevets, licences
acquises, fonds commercial, …
- ou « financiers » : cautions
versées, placements à long-terme, …
- l’actif circulant regroupe
les éléments qui ont vocation à se transformer rapidement en argent :
stocks, créances clients, etc …
- les liquidités regroupent
les éléments positifs de la trésorerie : argent en banque ou en caisse,
placements de trésorerie à
court-terme.
Les éléments du passif sont
classés par origine et par ordre croissant d’exigibilité :
- les fonds propres représentent
les ressources mises à la disposition de l’entreprise par ses
actionnaires (capital social)
et/ou générées par l’exploitation (bénéfices non distribués).
- les dettes sont classées selon leur origine
: banques, fournisseurs, salariés, Etat, etc …
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TOTAL
ACTIF
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TOTAL
PASSIF
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1.2. La situation nette
Le patrimoine net de l’entreprise
(également appelé situation nette) se calcule de deux façons :
- par différence entre les biens
de l’entreprise et ses dettes (actif – dettes)
- par addition des éléments
constituants les ressources internes de l’entreprise (apport en capital des
associés et bénéfices non
distribués).
Durant l’exercice comptable, l’entreprise
va s’enrichir ou s’appauvrir.
Dans le cas d’un enrichissement,
le patrimoine net de l’entreprise va augmenter car son actif
augmentera plus que ses dettes.
Pour conserver l’égalité ACTIF = PASSIF, le montant de cet
enrichissement est porté dans une
rubrique des capitaux propres : c’est le résultat de l’exercice.
Ce résultat représente la
ressource générée par l’activité de l’entreprise. C’est lui qui sera détaillé
dans le compte de résultat.
Dans le cas d’un appauvrissement,
le patrimoine net de l’entreprise va diminuer car son actif
augmentera moins que ses dettes.
Le montant de cet appauvrissement sera également présenté dans
les capitaux propres, sur la
ligne résultat de l’exercice, mais il figurera en négatif. L’égalité ACTIF
= PASSIF sera là aussi conservée.
Ce résultat négatif représente
les ressources consommées par l’activité de l’entreprise. Il sera
détaillé dans le compte de
résultat.
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